С 2025 года компании на УСН стали плательщиками НДС. Новые правила кардинально изменили работу “упрощенцев”. Ольга Толкачева рассказала РБК как это повлияет на бизнес.
Упрощенная система налогообложения (УСН) долгое время считалась самой простой и понятной для бизнеса. Однако в 2024 году были приняты масштабные поправки в Налоговый кодекс РФ, которые существенно изменят работу компаний на УСН с 1 января 2025 года.
Главное нововведение: плательщики НДС
С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются налогоплательщиками НДС. Это означает, что они должны будут исчислять и уплачивать НДС, выставлять счета-фактуры и подавать соответствующие декларации.
Пониженные ставки НДС
Законодатели предусмотрели возможность применения пониженных ставок НДС:
- 5% – если доходы с начала года не превышают 250 млн рублей
- 7% – пока доходы не превысят 450 млн рублей
Важно отметить, что при использовании пониженных ставок нельзя принять к вычету “входной” или “ввозной” НДС. Если компания не применяет пониженные ставки, то она может рассчитывать налог по стандартным ставкам 10% или 20% и принимать “входной” и “ввозной” НДС к вычету в общем порядке.
Выбор ставки НДС осуществляется автоматически – налоговая инспекция увидит его из поданной декларации. При этом выбранный способ расчета НДС должен применяться не менее 12 последовательных налоговых периодов (кварталов).
Новые лимиты для УСН
Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ пересмотрел лимиты для применения УСН:
- Годовой доход – до 450 млн рублей (ранее 265,8 млн)
- Стоимость основных средств – до 200 млн рублей (ранее 150 млн)
- Численность работников – до 130 человек (ранее 100)
Порядок расчета и уплаты НДС
Упрощенцы будут определять налоговую базу по НДС в общем порядке – на дату отгрузки или получения аванса. При реализации товаров налоговая база равна их стоимости без учета НДС. Для подакцизных товаров акциз учитывается в налоговой базе.
По договорам, заключенным до 2025 года, действуют особые правила. Если в договоре НДС не предусмотрен, а покупатель отказался вносить изменения, то цена считается включающей НДС. В этом случае налог рассчитывается по расчетной ставке (например, 5/105 при ставке 5%).
Уплата НДС производится равными частями в течение трех месяцев, следующих за налоговым периодом, не позднее 28-го числа каждого месяца. Возможна досрочная уплата всей суммы налога.
Освобождение от НДС
Компании на УСН с доходом за прошлый год не более 60 млн рублей, а также вновь созданные организации и ИП освобождаются от обязанностей плательщика НДС. Это освобождение применяется автоматически, без подачи уведомления.
ИП, совмещающие УСН и патентную систему налогообложения, не платят НДС, пока их общий доход не превысит 60 млн рублей.
Если в течение года доход превысит 60 млн рублей, компания должна начать исчислять НДС с 1-го числа следующего месяца. Важно, что этот лимит определяется по кассовому методу.
Сохранение льгот
На плательщиков УСН с 2025 года распространяются все льготы по НДС, установленные в главе 21 НК РФ. Это означает, что “упрощенцы” не должны платить НДС по необлагаемым операциям, включая услуги общепита, ЖКХ, медицинские услуги, реализацию жилых домов и помещений.
Введение НДС для компаний на УСН – это серьезное изменение в налоговой системе, которое потребует от бизнеса тщательной подготовки. Предприятиям необходимо заранее оценить влияние новых правил на их деятельность и своевременно адаптировать свои бизнес-процессы.
