В соответствии со ст. 173.1 УК РФ за незаконное образование (создание либо реорганизацию) юридического лица предусмотрена уголовная ответственность. Объективная сторона данного преступления выражается в регистрации юридического лица через подставных лиц. При этом диспозиция указанной нормы Особенной части УК РФ не упоминает регистрацию подставного лица в качестве индивидуального предпринимателя, а в соответствии с
ч. 2 ст. 3 УК РФ применение уголовного закона по аналогии не допускается. 27.12.2024 в Государственную Думу внесен законопроект о дополнении ст. 173.1 соответствующими положениями. 01.04.2025 указанный законопроект принят в первом чтении. Законопроект внесен Правительством РФ по инициативе ФНС, поскольку ФНС сталкивается с необходимостью привлекать к ответственности лиц, создающих таким образом схемы по уклонению от уплаты налогов. Также подставных лиц регистрируют в качестве индивидуальных предпринимателей с целью прикрытия незаконной деятельности: контрабанды, хищений и т. д., а также для легализации денежных средств, полученных преступным путем. Имущество, являющееся предметом спора или подлежащее взысканию в рамках исполнительного производства, могут передать такому подставному лицу.
Вместе с тем реализация указанной уголовно-правовой нормы, если законопроект будет принят, должна учитывать ряд существенных обстоятельств. Не всегда подставное лицо регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя с его согласия. Такая регистрация может произойти в случае утечки персональных данных подставного лица. Для защиты граждан от подобных действий ФНС на официальном сайте разместила сервис поиска индивидуальных предпринимателей по ФИО.
В силу того, что природа юридического лица отличается от природы индивидуального предпринимателя, возникает также вопрос о том, каким образом должно происходить доказывание фиктивности индивидуального предпринимателя. В случае использования критерия фактического осуществления предпринимательской деятельности к уголовной ответственности может быть привлечено лицо, действительно являющееся предпринимателем, однако в данное время не осуществляющее экономическую деятельность в силу определенных факторов.
Отдельно встает вопрос о квалификации соучастия подставного лица и лица, его зарегистрировавшего. Представляется, что Пленум Верховного Суда РФ выскажет такую же позицию, что и относительно регистрации организаций через подставных лиц (п. 6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48): пособничество в случае, если подставное лицо сознавало, что участвует в совершении соответствующего преступления, и такое совершение охватывалось его умыслом.
Помимо уголовной ответственности, лицо, осуществившее фиктивную регистрацию подставного лица, и само такое подставное лицо (при условии отсутствия субъективной добросовестности) также может быть привлечено к гражданско-правовой ответственности за причинение убытков сокрытием имущества либо иными действиями. При этом не потребуется применения положений ст. 53.1 ГК РФ, поскольку конструкция индивидуального предпринимателя не предполагает «корпоративной вуали».
Административная ответственность по ч. 7 ст. 14.25 КоАП РФ, в отличие от уголовной, уже предусмотрена, но в случае принятия вышеуказанного законопроекта может наступать лишь в случаях, когда объективная сторона правонарушения не включала в себя использование подставных лиц. Отдельно следует учитывать отсутствие у новой уголовно-правовой нормы обратной силы, в связи с чем к уже зарегистрированным подставным лицам продолжит применяться КоАП РФ.

Диана Ивановна Шестопалова,
адвокат МКА «Алексеев, Порунова и партнеры»