С 1 января 2025 года в России вступили в силу кардинальные изменения в налоговом законодательстве, касающиеся криптовалют. С 1 января 2025 года цифровые валюты официально признаются имуществом, а значит майнинг и операции с ними теперь облагаются налогом. С 1 января 2025 года вступили в силу изменения, внесенные в налоговое законодательство в части майнинга и операций с цифровыми валютами (№ 418-ФЗ от 29.11.2024). В частности, теперь в законодательстве закреплен статус криптовалют и порядок их налогообложения. Эти изменения затрагивают всех участников криптовалютного рынка, включая предпринимателей, которые теперь обязаны учитывать новые требования при ведении деятельности с цифровыми активами.
Правовой статус криптовалют определён однозначно – цифровые валюты официально признаются имуществом, что создаёт правовую основу для налогообложения всех операций с ними. А вот использовать криптовалюту как средство платежа за товары, работы или услуги на территории РФ — запрещено. Раз криптовалюта признана имуществом, то логично, что доход от сделок с ней должен облагаться налогом. Пока в Налоговом кодексе нет отдельной главы, посвященной криптовалюте, поэтому приходится ориентироваться на общие правила и разъяснения Минфина и ФНС.
Налогообложение майнинга для предпринимателей. Майнингом цифровой валюты могут заниматься организации, предприниматели и физические лица (для физлиц установлен лимит по потреблению электроэнергии — не более 6000 кВт в час). Полученная в процессе майнинга криптовалюта уже считается доходом, а значит облагается налогом. Стоимость валюты будет определяться ее рыночной котировкой на дату фактического получения. Важная особенность – стоимость криптовалюты, которую намайнили до 1 января 2025 года, будет равна сумме понесенных расходов на ее «добычу».
Для индивидуальных предпринимателей, занимающихся майнингом, применяются следующие налоговые режимы. Если майнингом занимается организация или предприниматель, нужно будет заплатить налог на прибыль. ИП на УСН — 6% на объекте «Доходы», и 15% на объекте «Доходы–расходы». Валюту, добытую при майнинге, вносят в перечень внереализационных доходов. Доход определяют с учетом рыночных котировок крипты на дату, когда у майнера появилась возможность ею распоряжаться.
Важное ограничение для майнеров – организации и ИП, занимающиеся майнингом и продажей цифровой валюты, не имеют права переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога, применять упрощенную систему налогообложения и специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». В отношении майнинга и сделок с цифровой валютой не будет применяться патентная система и режим самозанятого. Стоит отметить также региональные ограничения – с 1 января 2025 года по 15 марта 2031 года добывать криптовалюту, включая участие в майнинг-пулах, запрещено в 13 субъектах РФ.
Налогообложение торговых операций с криптовалютами. Доходы от торговли криптовалютой включаются в налоговую базу по УСН. При объекте «Доходы» (6 %) налог считается со всей рублёвой выручки по курсу на дату сделки. В 2025 году ИП на УСН обязаны платить налог не с выведенной суммы, а с дохода от всех операций с криптовалютой, пересчитанного в рубли на дату сделки. УСН «Доходы» — 6 % от рублёвой выручки. УСН «Доходы минус расходы» — 15 % от рублёвой прибыли.
ИП и компании учитывают доход от продажи криптовалюты в общей налоговой базе по выбранному режиму налогообложения. Для ИП на УСН применяются ставки: 6% («Доходы») или 15% («Доходы минус расходы»). Юридические лица на общем режиме платят налог на прибыль по ставке 25%. Налоговая база для компаний — разница между доходами от продажи и документально подтверждёнными расходами на приобретение и реализацию криптовалюты. Убытки от операций с криптовалютой можно переносить для компенсации в будущих периодах.
Особенности для ИП на разных налоговых режимах. Предприниматели на упрощённой системе налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» и «Доходы минус расходы» обязаны включать доход от продажи криптовалюты в налоговую базу. Для ИП с объектом «Доходы» такая прибыль облагается по ставке 6%, а для предпринимателей с объектом «Доходы минус расходы» — по ставке 15%. ИП на общей системе налогообложения (ОСН) платит НДФЛ по ставке от 13% до 22%, в зависимости от годового уровня дохода.
Адвокат Денис Спицын
Коллегия адвокатов “Спицын и Партнёры”
